Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), με νέα εγκύκλιο, καθορίζει το πεδίο εφαρμογής, τις εξαιρέσεις και τις διαδικασίες απόδοσης του Ψηφιακού Τέλους, το οποίο αντικατέστησε πλήρως το χαρτόσημο σε σειρά συναλλαγών μεταξύ φυσικών και νομικών προσώπων.
Το τέλος επιβάλλεται σε συναλλαγές όπου ένας τουλάχιστον συμβαλλόμενος διαθέτει φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, ανεξαρτήτως τόπου κατάρτισης της πράξης.
1. Μισθώσεις ακινήτων επαγγελματικής χρήσης
Συντελεστής: 3,60% επί του συμφωνημένου μισθώματος.
Πεδίο εφαρμογής: Μισθώσεις ακινήτων για επαγγελματική δραστηριότητα χωρίς επιλογή υπαγωγής σε ΦΠΑ.
Υπόχρεος απόδοσης: Εκμισθωτής, μέσω δήλωσης εισοδήματος.
Απαλλαγές:
Μισθώσεις κατοικιών (καθαρές ή ενιαίες με αποθήκη/θέση στάθμευσης).
Μισθώσεις κατοικιών για στέγαση υπαλλήλων.
Μεμονωμένες μισθώσεις αποθηκών ή θέσεων στάθμευσης από ιδιώτες.
Ειδικές περιπτώσεις: Αν τμήμα κατοικίας χρησιμοποιείται επαγγελματικά, το τέλος επιβάλλεται αναλογικά.
Σε υπεκμίσθωση κατοικίας, η αρχική μίσθωση εξετάζεται αυτοτελώς.
Δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος σε μεταβιβάσεις ακινήτων, οι οποίες υπάγονται σε άλλους φόρους (ΦΜΑ, ΦΠΑ).
2. Υποθηκοφυλακεία – Κτηματολογικά γραφεία
Μεταγραφή μίσθωσης >9 ετών: Εφάπαξ τέλος 1,20% επί του συνόλου των μισθωμάτων, μέσω συμβολαιογράφου.
Εγγραφή υποθήκης / τροπή προσημείωσης: Συντελεστής 3,60%, ανεξαρτήτως προέλευσης οφειλής.
Υπόχρεος: Ο αιτών την πράξη, μέσω e-Παραβόλου.
Απαλλαγές:
Υποθήκες υπέρ Δημοσίου ή φορέων κοινωνικής ασφάλισης.
Υποθήκες υπέρ πρακτόρων Εθνικού Λαχείου.
Υποθήκες για εξασφάλιση τραπεζικών ή ομολογιακών δανείων.
3. Δάνεια – Πιστώσεις
Όριο υπαγωγής: έως 150.000 ευρώ ανά δάνειο.
Πράξεις που υπάγονται:
Δάνεια (έντοκα ή άτοκα).
Πιστώσεις εξομοιούμενες με δάνεια, πιστωτικές κάρτες.
Μετατροπές ανεξόφλητων οφειλών σε νέο δάνειο (όταν το αρχικό δεν είχε υπαχθεί).
Πράξεις που εξαιρούνται:
Leasing, factoring, παράγωγα, repos, δανεισμός τίτλων.
Δάνεια εποπτευόμενων χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων.
Ομολογιακά δάνεια, δάνεια από αλλοδαπές τράπεζες.
Δάνεια μέσω Ελληνικής Αναπτυξιακής Τράπεζας.
Συντελεστές Ψηφιακού Τέλους δανείων:
Είδος δανείου Συντελεστής
Μεταξύ επιχειρήσεων ή όταν ένα μέρος είναι εταιρεία 2,40%
Μεταξύ ιδιωτών ή ιδιώτη–ΝΠΔΔ 3,60%
Μεταξύ αστικών μη κερδοσκοπικών εταιρειών ή με ιδιώτη 3,60%
Μεταξύ Δημοσίου/ΝΠΔΔ και εταιρείας 2,40%
4. Καταθέσεις και αναλήψεις
Υπαγόμενες πράξεις:
Καταθέσεις και αναλήψεις από/προς νομικά πρόσωπα ή οντότητες όταν εκτελούνται από εταίρους, μετόχους ή συνδεδεμένα πρόσωπα εκτός ειδικής σύμβασης.
Εξαιρέσεις:
Καταθέσεις/αναλήψεις από πιστωτικά ιδρύματα ή αλλοδαπές τράπεζες.
Καταθέσεις για μελλοντική αύξηση κεφαλαίου, εφόσον δεν χρησιμοποιούνται αλλού.
Συντελεστής: 1,20% όταν το νομικό πρόσωπο είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία (ημεδαπή ή αλλοδαπή).
Χρόνος απόδοσης: Έως το τέλος του επόμενου μήνα από την έγκριση Γενικής Συνέλευσης, εφόσον οι αναλήψεις υπερβαίνουν τα εγκεκριμένα κέρδη.
5. Δοσοληπτικοί και δανειακοί λογαριασμοί
Αντικείμενο: Δανειακοί, τρεχούμενοι, αλληλόχρεοι δοσοληπτικοί λογαριασμοί.
Μη υπαγόμενοι: Λογαριασμοί στους οποίους συμμετέχει πιστωτικό ίδρυμα ή αλλοδαπή τράπεζα.
Βάση υπολογισμού: Μεγαλύτερο χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο εντός της χρήσης (χωρίς μεταφερόμενα υπόλοιπα ή τόκους).
Συντελεστές:
2,40% όταν όλοι οι αντισυμβαλλόμενοι είναι επιχειρηματίες ή όταν ένας είναι εταιρεία.
3,60% σε κάθε άλλη περίπτωση.
6. Τραπεζικές επιταγές
Αντικείμενο: Πινάκια επιταγών που προσκομίζονται σε πιστωτικά ιδρύματα εγκατεστημένα στην Ελλάδα για είσπραξη, ενεχυρίαση ή φύλαξη.
Συντελεστής: 3‰ (τρία τοις χιλίοις) επί της συνολικής αξίας των επιταγών ανά πινάκιο.
Υπόχρεος υποβολής δήλωσης και απόδοσης: Το πιστωτικό ίδρυμα.
Υποκείμενος στο τέλος: Ο κομιστής της επιταγής.
7. Χρόνος και τρόπος απόδοσης
Το Ψηφιακό Τέλος αποδίδεται ηλεκτρονικά μέσω myAADE, με χρήση e-Παραβόλου, εντός των προθεσμιών που καθορίζονται ανά είδος πράξης ή συναλλαγής.
Η καταβολή του τέλους βεβαιώνεται και συμψηφίζεται με τον φόρο εισοδήματος, όπου προβλέπεται, μέσω των δηλώσεων των υπόχρεων προσώπων.
Μ.Η.Τ. 242183